Comité
de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de normas
Surge
con el fin de plantear definiciones e interpretaciones existentes del control
interno, mediante publicaciones desde 1992 hasta la actualidad, en el cual intervinieron diversas
organizaciones.
Definición de
control interno:
Un
proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y demás
personal de una entidad y que está diseñado para brindar una seguridad
razonable en relación con el logro de los objetivos en las siguientes categorías:
eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de los informes
financieros y complimiento con las leyes y regulaciones.
Objetivos
del control interno.
1. Eficacia y
eficiencia en las operaciones.
2. Confiabilidad de
la información financiera.
3. Cumplimiento con las leyes y
normas que sean aplicables.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL ENFOQUE COSO
ENTORNO DE CONTROL
Integridad y valores éticos: Se desarrollan y comprenden la integridad y los
valores éticos sólidos, especialmente de la alta dirección y se establece la
norma de conducta para la confección de informes financieros.
Consejo de administración: Comprende y ejerce la responsabilidad de supervisión
relacionada con la confección de informes financieros y el control interno
asociado.
Filosofía y estilo operativo de la dirección: Contribuyen para el logro de un control interno
eficaz sobre los informes financieros.
Estructura de la organización: Ayuda a lograr el control interno eficaz sobre los
informes financieros.
Competencias de los informes financieros: La compañía retiene a los empleados competentes en
las funciones de confección de informes financieros y supervisión.
Autoridad y responsabilidad: A la dirección y los empleados se les asignan niveles
adecuados de autoridad y responsabilidad para facilitar el control interno
eficaz sobre los informes financieros.
Recursos humanos: Se diseñan e implementan las políticas y prácticas en materia de recursos
humanos para facilitar el control interno eficaz sobre los informes
financieros.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Objetivos de los informes financieros: La dirección especifica los objetivos de los informes
financieros con claridad y criterio suficientes para posibilitar la
identificación de los riesgos que deben enfrentarse para la confección de
informes financieros confiables.
Riesgos de los informes financieros: La empresa identifica y analiza los riesgos para la
consecuencia de los objetivos de la confección de informe financiero como base
para determinar cómo deben gestionar los riesgos.
Riesgo de fraude: La posibilidad de declaraciones falsas esenciales por fraude se considera
explícitamente al evaluar los riesgos parar el logro de los objetivos de los
informes.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Integración con la evaluación de riesgos: Se toman medidas para abordar los riesgos que afectan
el logro de los objetivos de los informes financieros.
Selección y desarrollo de las actividades de control: Se seleccionan y desarrollan las actividades de
control teniendo en cuenta su costo y eficacia potencial para la reducción de
los riesgos para el logro de los objetivos de los informes financieros.
Políticas y procedimientos: Se establecen y comunican en toda la empresa las
políticas relacionadas con la confección de informes financieros confiables, de
manera que los procedimientos correspondientes se traducen en la implementación
de las directivas de la dirección.
Tecnología de la información: Los controles de tecnología de la información, de corresponder,
se diseñan e implementan para que contribuyan al logro de los objetivos de los
informes financieros.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Reportes de los informes financieros: La información pertinente se identifica, obtiene y
usa en todos los niveles de la empresa, y se distribuye de una forma y con un
plazo que ayudan para el logro de los objetivos de los informes financieros.
Información de control interno: Se identifica, obtiene y distribuye la información
utilizada para implementar otros componentes de control de una forma y con un
plazo que les permiten a los empleados cumplir con sus responsabilidades de
control interno.
Comunicación interna: Las comunicaciones permiten y respaldan la compresión
y ejecución de los objetivos, procesos y responsabilidades individuales de
control interno en todos los niveles de la organización.
Comunicación externa: Las cuestiones que afectan el logro de los objetivos
de los informes financieros se comunican a partes externas a la empresa.
SUPERVISIÓN
Evaluaciones continuas y separadas: Le permiten a la dirección determinar si existe y
funciona el control interno sobre los informes financieros.
Deficiencias de los informes: Las deficiencias del control interno se identifican y
comunican de forma oportuna a las partes responsables de tomar la medida
correctiva, y a la dirección y al consejo según corresponda.
Bibliografía:
- Auditoría interna servicios de aseguramiento y consultoría, Reding, Kurt F, Segunda edición, capitulo 5 control interno.
- www.coso.org
- http://www.nicolascofre.com/2012/01/mapa-conceptual-modelo-coso-i.html
- http://camara.ccb.org.co/documentos/4663_pwc___ccb___coso_report.pdf
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